苏州代理记账——会计账薄与会计档案

8.4记账凭证的传递程序 ①财务部门在收到原始凭证后,按其内容和会计人员的分工,交有关会计人员编制记账凭证。 ②制证后,立即交财务经理审核。 ③审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款,并由出纳编号和登记现金、银行存款日记账。 ④审核无误的转账凭证立即退还总账会计进行编号,并转有关会计登记其所经管的账簿。 ⑤出纳过账后的收付款凭证转有关会计登记明细账。 ⑥月末将全部凭证集中到总账会计,以编制科目汇总表,并据以登记总账。 ⑦次月初,全部凭证交负责装订的会计人员装订成册,由总账会计暂存财务档案室保管。 8.5会计账薄处理规则 账簿是公司重要的会计档案和历史资料。会计账簿的处理规则包括: ①必须按每一个会计科目和有关规定设置总账、明细账和日记账。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式;不得用银行对账单(或其他 方法)代替日记账。 ②各种会计账簿的格式、大小和内容须经会计部门有关人员审核认定后方可使用。 ③启用账簿时,应在账簿封面上写明账薄名称,并详细填写账簿扉页上的“账簿启用和经管人员一览表”。 ④手工记账时,应根据审核过的记账凭证或原始凭证登记账簿,并保证记录内容相同。账簿中所记载的会计科目、金额和其他事项必须与记账 凭证或原始凭证所记载的内容相同。 ⑤必须正确使用记账颜色,不得随意使用红色笔记账。除下列情况可用红色笔记账外,必须用蓝黑色笔记账:•根据红字记账凭证,冲销错误账簿记录(红字更正法)。•结转发出存货应分摊的节约差异。•转销多栏式明细账的金额。•冲账。•登记未设“借/货”栏(指明余额方向)账簿的减少额。 ⑥账簿启用表的次页应列示账户目录,并列示各账户名称和起讫页数。 ⑦人工记账时,各种账簿均应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应在空行、空页处用红线划对角线注销或注明“此 行空白”或“此页空白”字样,并由记账人员签章。 ⑧使用电算化系统时,应及时将各种账簿及时打印装订。 8.6会计档案管理 财务部门应及时打印会计凭证和会计账簿,并对会计档案进行分类整 理、装订成册,在会计年度终了后,一般由财务部门保管一年之后由财务 部门编造清册移交公司档案部门集中保管。根据《会计档案管理办法》,年 度财务报告(决算)、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等会计资料需 永久保管;现金日记账和银行存款日记账保管25年;其余凭证、账保管15 年;银行存款余额调节表、银行对账单保管5年;月、季报保管3年。 (财综〔2010〕112 号) 第二条本办法所称的公益事业捐赠票据(以下简称捐赠票据),是指 各级人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性 组织(以下简称公益性单位)按照自愿、无偿原则,依法接受并用于公益 事业的捐赠财物时,向提供捐赠的自然人、法人和其他组织开具的凭证。 第三条捐赠票据是会计核算的原始凭证,是财政、税务、审计、监 察等部门进行监督检査的依据。捐赠票据是捐赠人对外捐赠并根据国家有 关规定申请捐赠款项税前扣除的有效凭证。 第六条捐赠票据的基本内容包括票据名称、票据编码、票据监制章、 捐赠人、开票曰期、捐赠项目、数董、金额、实物(外币)种类、接受单 位、复核人、开票人及联次等。 第九条捐赠票据分别由财政部或省、自治区、直辖市人民政府财政 部门(以下简称省级政府财政部门)统一印制,并套印全国统一式样的财 政票据监制章。

苏州代理记账——水电费与差旅费

电费的列账依据,可分为水电费发生环节的列账依据和水电费分配 环节的列账依据。 在水电费发生环节,公司生产车间、行政管理部门和营销机构发生的水电 费的列账依据为银行转来的付款通知、支票存根和水电公司的费用结箅凭证等。 在水电费分配环节,会计人员每月根据各部门当月发生的水电费编制 的“外购动力费用分配表”(自制>配水电费的原始凭证),然后据此进行 账务处理。 由于外购动力费用一般不是在每月末支付的,因此为了正确计算各月 的动力费用,同时简化核算手续,应通过“应付账款”科目核算。 差旅费是公司对出差人员在生活费用、交通费用或通信费用等方面给予的 补助支出。差旅费的补助内容依出差的地域不同而有所不同。外埠差旅费的补 助内容一般包括交通费、伙食费、住宿费、通信费、行李托运费等费用;市内 出差费的补助内容一般补助、通信费、交通费或车辆停放费等。 列支范围:差旅费的列支范围,只限于公司在职职工在出差期间生活、交通和公 杂费用方面的补助支出。 下列支出不在差旅费开支,应计入其他相关费用项目: ①不在公司挂职的股东、董事和监事开支的差旅费,在公司拨付的董事会经费中列支; 公司外派培训人员的差旅费,计入公司职工培训费项目; ④为提供技术指导、服务的工程_术人员、学者、专家在公司工作期 间开支的参观旅游费,计入公司的业务招待费。 ⑤公司的工作人员出差期间的宴请、礼品开支计入公司的业务招待费。 下列支出不可以作为费用开支: ①超出规定预算标准,且未按规定程序征得公司同意开支的差旅费; ②出差人员乘出差之便,就近回家探亲、休假、办事或旅游等,其绕 道对比直线单程多开支部分的交通费,以及探亲、休假、办事或旅游期间 的伙食费; ③安排公司职工旅游度假的开支。 科目设賢①“销售费用——差旅费”;②“管理费用——差旅费”;③“制造费用——差旅费”。 列账依据:公司在职职工在出差公干期间的交通费、伙食费、住宿费、通信费等, 需在出差公干当年内凭正式发票在规定标准内报销。伙食补助需按规定的 标准和内容计算。差旅费实行总额包干的公司,支付给出差人员包干使用 的差旅费总额,必须填制能说明差旅费补助条件、补助内容和补助标准等 内容的支付凭证。 账务处理:差旅费是公司为取得当期收益的一项开支,应一次列作公司当期费用。属 于公司营销人员开支的差旅费计人销售费用;属于公司行政人员开支的差旅费 计人管理费用;董事会经费是指公司董事会及其成&为执行董事会的职能而开支的各 项费用。包括会议费、差旅费、不在公司担任其他职务的董事会和监事会 成员津贴等。 业务招待费的列支范围包括:因业务经营需要而宴请的开支;因业务 需要贈送纪念品的费用支出;因业务需要而发生的旅游景点参观费、交通 费;因业务需要而发生的业务关系人员的差旅费;因业务需要举行座谈会、 联谊会、沙龙等发生的客户招待费用;销售本企业产品专设的销售机构 (含销售网点、售后服务网点等)而发生的业务费。列账依据 公司发生的业务招待费,应能提供确实的记录或合法单据,在《企业 所得税法实施条例》规定限度内作为费用列支:企业发生的与生产经营活 动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年收入的5% 由于业务招待费的计悦标准与公司营业收入密切相关,因此公 司应在每年年初制订详细的预篝,并分解到各个月份,同时根据收入的实现情况及 时对业务招待费的预算进行调整,保证不发生不可以扣除的业务招待费。

苏州注册公司——直接人工及职工福利费分配

直接人工及职工福利费分配 分配计入本月产品成本的工资可以根据职工考勤和产量记录计算的应 付工资额进行分配。消费税是价内税,是成本的组成部分,由受托方代扣代缴、委 托方负担的委托加工应税消费品的消费税,应直接计入委托方的委托加工材料成本。 委托方收回的委托加工应税消费品直接销售也好,用于连续生产新的应税消费品也 好,由受托方代收代缴的消费税,都不在应交税费——应交消费税账户反映。应交悦费——应交消费税账户只反映本企业应交、已交、未交情况,而不反映他 方代收代激的税金。第四条纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。纳税人自 产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方 面的,于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品,除受托方为个人外, 由受托方在向委托方交货时代收#缴税款。委托加工的应税消费品,委托 方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。 第八条委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价 格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)+ (1 -比例税率) 第十三条纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者 居住地的主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品,除受托方为个 人外,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款根据《企业会计准则》的有关规定,管理费用包括企业为组织和管理 企业生产经营所发生的管理费用,包括企业在筹建期间发生的开办费、董 事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的 公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品 摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、 会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业 务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿 产资源补偿费、研究费用、排污费等;销售费用包括企业销售商品和材料、 提供劳务的过程中发生的各种费用,包括保险费、包装费、展览费和广告 费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售 本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪 酬、业务费、折旧费等经营费用;财务费用包括企业为筹集生产经营所需 资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收人)、汇兑损益以及相 关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用、折旧 费、职工薪酬、税费、研究费用、无形资产摊销费用在前面有关章节里已 讲述,丰节不再重复。本节的费用核算主要包括水电费、差旅费、业务招 待费、咨询费、广告宣传费等一些企业经常发生的费用。此外,本节为了 便于读者更好地进行会计核算,主要按照费用的类别进行讲解,如水电费、差旅费等的核算涉及管理费用、销售费用和制造费用。