有关退货事项解读

退货 > 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

审查销货退回审批单(销售主管签字)、退货验收证明(质检部门出具)、退货单 (注明品种和数量,仓储部门填制)以及退货凭证(退货方出具)等销货退回手续是否 完备一-当月开出的发票及时作废处理,并且要求客户退回原发票,购货单位已认证不 能退回的,按照税法有关规定开具红字发票,冲减相应收入凭证—已收货款的,传往 来账会计办理退款手续一-对退货原因进行分析,以减少以后退货发生。账务处理 如下:

借:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应收账款——客户明细

借:库存商品 商品名称

贷:主营业务成本

溫馨提醒 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

(1)发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明。

(2)退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替 收据。以前会计期间销售货物的销售退回发生于资产负债表日之后的会计处理比较复 杂,

编制主要产品销售利润表

各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入明细表”和“主营 业务成本明细表”相关数量、金额进行填列,税费、销售费用根据当月“利润及利润分 配表”的营业税金及附加、销售费用本月发生额进行填列。根据主要产品销售利润表相 关项目的变动情况编制销售情况分析报告书。

销售会计日常工作中的常见问题

销售会计日常工作中的常见问题 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

(一)销售产品不开票、不记账

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定,销售货物或者应税劳务, 增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发 票的,为开具发票的当天。因此,只要收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据就要缴 纳增值税,而无论是否开具发票。在部分企业,存在不开发票、不记账的行为,这部分 收人记入“内账”,供企业管理者参考,而“外账”只记开票收人,目的是应付税务局, 少缴税款。

(二)发票不按纳稷A备意生#!轉开具 > 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

根据《增值税专用发票使用规定》第十一条规定,增值税专用发票按照增值税纳税

义务的发生时间开具。在实务中,有许多种销售结算方式,而销售结算方式不同,增值 税纳税义务的发生时间不同,相应的发票开具时间也会不同。

(1)在不该开具发票的时候开具发票会造成一定的损失。如分期收款结算方式,应 该在书面合同约定的收款日期的当天开具发票,若企业在货物发出的当天就开具发票, 则要按照开具发票金额缴纳增值税款,早缴税就享受不到递延税款的好处,给企业造成 损失。

(2)在应该开具发票的时候不开具发票同样会造成损失。仍以分期收款结算方式为 例,企业应当在书面合同约定的收款日期的当天开具发票,然而某些时候因为某些原 因,如购货方暂时不需要发票,于是,销售方不开具发票,待到购货方需要时再开具。 然而,专用发票按照增值税纳税义务的发生时间开具,事后不能补开发票。当月增值税 纳税义务的发生即使没有开具发票,也应当申报缴纳增值税,不申报缴纳增值税就会面 临被处罚款、滞纳金等税务风险。若当月不申报纳税,待开具发票后(属于不按规定开 具发票)再申报纳税,按照规定也要承担罚款和滞纳金的损失。各种销售结算方式与发 票开具时间,见表17-1。

(三)开具数量、单价与实际业务不符的发票

有些企业因为要实现某些目的,会开具数量、单价与实际销售业务不符的发票。而 开具数量或者金额不实的增值税专用发票也属于虚开增值税发票行为,一旦被査处,将 会面临补缴已申报抵扣的增值税款,被处以罚款、缴纳滞纳金,甚至会承担刑事责

工资会计日常工作中的常见问题

工资会计日常工作中的常见问题 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

(一)利用工资费用,调节当期利润

某些企业为了调节当期利润,人为地随意分配工资费用,从而达到调节利润的目 的。例如,某企业将应计人在建工程的工资支出计人生产成本,虚增产品成本,随着产 品的销售,必然会导致当年的利润减少;再如,某些企业将应计入生产成本的工资计入 管理费用,达到虚减当期利润的目的。

(二)工资表虛列职工姓名、伪造签名或无签名

某些企业的会计人员利用企业内部控制不健全,通过虚列职工姓名、伪造签名等方 式进行贪污。也有企业为了达到少缴或不缴个人所得税的目的,编造虚假的工资表,通过虚列职 工姓名、虚列工资数额、虚假签名等方式进行处理。以现金形式发放的工资表应当由职工签名,有的企业工资表没有职工签名,给人以 虚列工资之感。

(三)不通过“应付职工薪酬”核算,直接从成本费用中列支

有的企业为了少缴个人所得税,只将基本工资通过“应付职工薪酬”核算计算缴纳 个人所得税,而发放的加班费、职工福利、补贴、奖金、以实物形式发放的非货币性工 资薪酬等直接通过生产成本、管理费用核算,不通过“应付职工薪酬”核算,不计算缴 纳个人所得税。其直接列支的会计分录为:

借:生产成本/管理费用/销售费用等 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

贷:库存现金

成本会计日常工作中的疑难问题

成本会计日常工作中的疑难问题 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

成本会计比较复杂,对大多数会计来说,成本核算的流程、成本费用的分配与结 转、完工产品与在产品的分配、产品成本计算等问题都是难点所在。成本核算的流程已 经说明清楚了,下面通过举例来解决成本会计日常工作中的几个疑难问题。

(一)辅助生产费用的归集和分配

辅助生产费用的归集和分配,是通过“生产成本——辅助生产成本”科目进行的。 分配辅助生产成本的方法主要有直接分配法、交互分配法等。

1.直接分配法

2.交互分配法 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

交互分配法较直接分配法多了一步,要先对各辅助生产内部相互提供劳务进行分 配,计算出应对外分配的辅助生产费用;再将应对外分配的辅助生产费用,按对外提供 劳务的数量,在辅助生产以外的各个受益单位进行分配。

(二)制造费用的归集和分配

制造费用是指企业各生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用。它包括工 资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、 保险费、排污费、存货盘亏费(减盘盈)及其他制造费用。“制造费用”科目可以按生产车间开设明细账,账内按照费用项目开设专栏,进行 明细核算。费用发生时,根据支出凭证借记“制造费用”科目及其所属有关明细账,但 材料、工资、折旧等费用要在月末时,根据汇总编制的各种费用分配表记人。材料、产 品等存货的盘盈、盘亏数,则应根据盘点报告表登记。归集在“制造费用”科目借方的 各项费用,月末时应全部分配转入“生产成本”科目,计人产品成本。“制造费用”科 目一般月末没有余额。

在生产一种产品的车间中,制造费用可直接计入其产品成本。在生产多种产品的车 间中,就要采用既合理又简便的分配方法,将制造费用分配计入各种产品成本。

制造费用分配计人产品成本的方法,常用的有按生产工时、定额工时、机器工时、 直接人工费、耗用原材料的数量或成本比例法、直接成本(材料、生产工人工资等职工 薪酬之和)比例法和产品产董比例法等方法。分配方法一经确认,不得随意变更。如需 变更,应当在财务报表附注中予以说明。

(三)完工产品与在产品的成本分配方法

在经过辅助生产费用的分配和制造费用的分配之后,“生产成本——辅助生产成 本”、“制造费用” 一般应无余额。接下来要将“生产成本——基本生产成本”各明细科 目结转到库存商品中。没有在产品的企业,将“生产成本——基本生产成本”各明细科目余额全部结转到 库存商品中,“生产成本——基本生产成本”应无余额。有在产品的企业,将完工产品所属的“生产成本——基本生产成本”各明细科目结 转到库存商品中,“生产成本——基本生产成本”余额为在产品成本。

完工产品与在产品的成本分配 方法常用的有以下六种,这六种分配方法各有特点, 其适用情况、核算方法各有不同,

(四)产品成本计算 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

完工产品与在产品的生产成本分配完毕后,成本会计就可以计算各种产品的总成本 和单位成本了。在实际会计操作中,成本会计一般按各种产品分别编制“成本计算单”

来计算各产品成本。根据企业生产经营特点及组织类型和成本管理的要求,成本计算的 基本方法有品种法、分批法和分步法三种。

成本会计日常工作中的常见问题

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(一)不能正确区分应计入产品成本的成本和不应计入产品成本的费用

(1)筹资活动和投资活动属于非生产经营活动,其耗费不能计入产品成本。

(2)自然灾害损失、盗窃损失、滞纳金、违约金、罚款、赔偿、资产减值损失、债 务重组损失等非正常的经营活动成本,不能计入产品成本。

(3)正常的生产经营活动成本分为产品成本和期间费用。正常的生产成本计入产品 成本,其他正常的生产经营成本列为期间费用。例如,公司管理人员的工资属于不应计 入产品成本的费用,应记人“管理费用”;而车间生产人员的工资则属于应记人产品成 本的成本,应记入“生产成本”。再如,行政管理部门固定资产折旧费用属于不应计入 产品成本的费用,应记人“管理费用”;而生产车间生产用设备计提的固定资产折旧费 用则属于应计入产品成本的成本,应记入“制造费用”。

(二)不能正确区分为应当计入本月的产品成本与应当由其他月份产品负担的成本 企业要遵循权责发生制原则,正确区分应当计入本月的产品成本与应当由其他月份

产品负担的成本。企业不能提前结账,将本月成本作为下月成本处理;也不能延后结 账,将下月成本作为本月成本处理。

(三)存在在产品的企业,完工产品和期末在产品之间不能进行怡当的分配,有的 甚至不考虑在产品的存在,简化成本核算

某种产品既有完工产品又有在产品,已计人该产品的生产成本还应在完工产品和在 产品之间分配,以便分别确定完工产品成本和在产品成本。

{四)生产成本、制造费用科目使用不妥

生产成本科目未按成本项目设明细账进行核算,制造费用科目期末仍保留有余额, 在有半成品的公司生产成本可以有余额,但是制造费用一般都应转入生产成本,月末余 额一般为零。

(五)虚计在产品和产成品数最、在产品完工程度

为了调节利润,企业常常选择调节销售成本的方法,而调节销售成本通常通过调 节f品单位生产成本来实现。企业常常少计在产品数量和在产品完工程度或少计产 成品数量,少计在产品数量和在产品完工程度则分配给产成品的生产成本就会增大, 而少计产成品数量则产成品的单位生产成本就会增大,从而虚增销售成本,虚减 利润。

(六)随意改变分配方法和结转销售成本方法

成本费用的分配、完工产品与在产品的分配等分配方法和结转销售成本的存货计价 方法有多种,企业应当根据产品生产的特点和实际需要选择适合本企业的分配方法和计 价方法,而且一经选用,不得随意变更。但有的企业为了调节利润,往往随意改变分配 方法和结转销售成本方法。

苏州博易智达细说透明盈利

透明盈利 公司注册、代理记账、税务咨询找苏州博易智达www.byzd88.com

在会计上’,对长期股权投资的处理比较复杂,总体说来分为两种方法: 成本法和权益法。在成本法下,长期股权投资在资产负债表上按照初始成本 进行计量,同时只有在该股权分配现金红利时才记录投资收益。在权益法下, 长期股权投资在资产负债表上按照其实际在该公司对应的权益进行计量,只 要该公司权益增加,就会在损益表记录投资收益。由此导致的一个问题是如 果企业的长期股权投资的股权比例较小,而该股权并不分红,则很可能造成 对公司资产真实收益水平的低估。当然,相反的情况也同样存在,如果该股 权进行了高比例分红,则很可能会高估企业当期的盈利能力。这已经成为不 少上市公司盈余管理的重要手段。

这种情况同样存在于巴菲特领导的伯克希尔公司。由于一些重大投资占 被投资企业的权益不足20%,巴菲特的伯克希尔只能按照会计准则将从这些企 业获得的现金股利计入收益。但正如巴菲特所说:

虽然我们报告的营业利润只反映从这样的公司收到的股利,但我们的经 济收益取决于它们的收益,而不是它们的股利。

——《巴菲特致股东的信》第六章会计与估值

因此,为了更好地反映经营状况,巴菲特采用“透明盈利”的概念—— 即公司在被投资企业的留存收益,减去这些留存分配时的应缴税款——来计 量公司的实际收益。这相当于使用权益法对成本法计量的长期股权投资进行 调整。

除了会计记录方法本身的问题以外,管理层还可以通过一些非会计手段 控制净利润水平,例如改变企业债务融资的比重以减少财务费用,进而增加 企业净利润。更为严重的还有放弃对现金流的管理,通过过度放宽销售回款 条件等方式以取得账面销售收入的增加,从而提升企业账面净利润,这些都 会对企业的财务安全和长期发展带来巨大隐患。

总之,净利润并不是一个完全值得信赖的衡量股东回报的指标。投资者 在分析公司的净利润时,一定不能只关注净利润指标的大小,更要时刻警惕 净利润指标可能存在的失真。净利润的质量和持续能力才是影响企业价值的 关键要素。