往来账款会计曰常工作中的常见问题

往来账款会计曰常工作中的常见问题 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

(一)往来明细账中很多零星余额单位账户

这是由于收付款项时对发票的角、分尾数不计,又不及时进行账务处理而造成的零 星尾差现象,从而导致工作量增加和不方便对账。建议最好依发票金额而不要扣减零星 的尾数收付款,对已经形成的零星余额单位账户作核销处理。由于金额较少,可以通过 “营业外收人”、“营业外支出”处理。

(二)其他应收款余额过大

这种情况一般为股东借款,依据相关规定股东借款数额较大且时间很长未及时结 清,超过一定期限的股东借款应视N分红处理。

(三)往来明细账金额与实际不符

与客户长期不对账,出现差错时,难以查明原因;长期不采取有力措施清收欠款, 出现坏账时,不及时账务处理;收到货款,不及时入账,私自截留挪作他用。

(四)重分录错误 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

编制资产负债表时,未进行重分类或重分类错误,正确的应是“应收账款”对应 “预收账款”,“预付账款”对应“应付账款”,“其他应收款”对应“其他应付款”,且重 分类应根据相关科目和明细来进行。

(五)坏账

对客户及借款人的信用未进行严格审查,造成应收款项出现坏账的隐患。坏账实际 发生损失时,不进行账务处理,长期挂账,虚增资产,或者仅作账务处理而未及时报经 税务机关审批,造成不能在企业所得税前扣除的后果。也有的企业不按规定汁提坏账准备,而是根据自己的需要,随意调整坏账准备,以 调节当期利润,获取自己的不正当利益。

(六)应收账款与其他应收款混用

其他应收款一般反映企业发生的非购销业务的应收偾权,如企业发生的各种赔款、 借款、存出保证金和备用金等业务。有的企业将应收账款和其他应收款混用,无法清楚 地反映企业的实际经营状况。甚至有的企业利用其他应收款账户反映超出经营范围的业 务、套取现金从事其他违法活动。应付账款和其他应付款同样存在类似混用现象。

增值税进项税转出处理

原材料盘亏属于非正常损失的部分要进行增值税进项税转出处理。非正常损失,仅 包括因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。自然灾害等其他损失均不属于非正 常损失,不用进行增值税进项税转出处理。 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

若确定原材料购入时原抵扣的进项税额,直接转出即可;若不能确定则需要计算出 原材料应该转出的进项税额。需要注意,相应的运费进项税额也要一并转出。计算公 式为:

进项税额转出=(材料成本一运费)X17%+运费A1 — 7%)X7%

若原材料是免税农产品,计算公式为:

进项税额转出=原材料成本/(1_13%)X13%

査明原因,按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别以下情 况进行处理: 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

(1)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可

以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用。

(2)属Tfi然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、 可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出。

(3)人库的残料价值汁人原材料。

(4)可以收回的保险赔偿和过失人赔偿计人其他应收款,实际收到时计入银行存款 或库存现金。

仓库盘点流程

仓库盘点流程: 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

(1)财务部事先准备好盘点表,要求已经编号并且连号。

(2)定期盘点,盘点期间除紧急用料外,暂停一切库存的收、发、移动操作。

(3)仓库、财务部分别指定每一个存储区域的盘点负责人,要求每一个区域都有相 应的盘点员和财务人员,将盘点表发放到每一个盘点区域的盘点人员,由仓库人员进行 盘点,由财务人员负责监盘复核。

(4)财务部收取所有的盘点表,要求所有盘点表连号,没有遗漏,并进行汇总。

(5)对比库存账,比较差异,由仓库对差异项进行复盘。 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

(6)再次对复盘结果进行汇总,并与库存账比较差异,分析差异原因,作详细书面 报告,同时提出差异调整申请。

(7)财务经理及总经理对差异调查报告及差异调整申请进行审批。

仓库根据审批情况作库存差异调整,财务部根据审批情况作库存财务账差异 调整

车间、部门领料

车间、部门领料 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

1.实际成本法核算

审核材料领用单填写规范,签字手续完备,材料领用单须经部门、车间负责人审 核、分管领导签宇—核对材料领用单与领料明细表(由仓库保管员分车间、部门、材 料品种编制)数量金额相构^与各车间、部门核对领料数量一-核对无误后,月末按 各车间部门、材料品种编制材料成本分配表+编制记账凭证一^专成本会计审核。

借:生产成本——基本生产成本(生产车间耗用直接原材料)

生产成本——辅助生产成本(机修、供电等辅助车间领用)

制造费用 (车间耗用的机、物、料消耗等间接费用)

管理费用 (管理部门领用)

销售费用 (销售部门领用)

贷:原材料

周转材料——包装物/低值易耗品

2.计划成本法核算 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

计划成本法核算时,根据材料成本分配表编制的记账凭证与上述相同,只是金额不 再是实际成本而为计划成本。然后,再编制材料成本差异计算表,将计划成 本调整为实际成本。

在领用材料实际成本大于计划成本(超支)时,账务处理如下:

借:生产成本——基本生产成本(生产用直接原材料)

生产成本——辅助生产成本(机修、供电等辅助车间领用)

制造费用 (生产部门领用非直接材料)

管理费用 (管理部门领用)

销售费用 (销售部门领用)

贷:材料成本差异——原材料

材料成本差异——周转材料(包装物、低值易耗品)

在领用材料实际成本小于计划成本(节约)时,作相反分录。

附注需要披露的内容有哪些

附注是财务报表不可或缺的组成部分,是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中 列示项目的说明等。附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报 表具有同等的重要性,是财务报表的重要组成部分。报表使用者了解企业的财务状况、 经营成果和现金流跫,应当全面阅读附注。

下面来谈一下附注需要披露的内容。 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

(一)企业的基本情况

(1)企业注册地、组织形式和总部地址。

(2)企业的业务性质和主要经营活动,如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。

(3)母公司以及集团最终母公司的名称。

(4)财务报告的批准报出者和财务报告批准报出曰。

(二)财务报表的编制基础

(三)遵循企业会计准则的声明

企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础。如果企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准则,附注中不得作出这种表述。

(四)重要会计政策和会计估计

企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计,不重要的会计政策和会计估计可以 不披露。在披露重要会计政策和会计估计时,应当披露重要会计政策的确定依据和财务 报表项目的计量基础,以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。

1.重要会计政策的说明

例如,存货的计价可以有先进先出法、加权平均法、个别计价法等;固定资产的折旧,可以有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总额法等。

(1)财务报表项目的计量基础。会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值,如存货是按成本还是可变现净值计量等。

(2)会计政策的确定依据。例如,企业如何判断持有的金融资产是持有至到期投资而不是交易性投资•,又如,对于拥有的持股不足50%的关联企业,企业为何判断企业 拥有控制权因此将其纳入合并范围;再如,企业如何判断与租赁资产相关的所有风险和 报酬已转移给企业从而符合融资租赁的标准等。

2.重要会计估计的说明

例如,固定资产可收回金额的计算需要根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定,在计算资产预计未来现金流量的现值时 需要对未来现金流童进行预测,并选择适当的折现率,应当在附注中披露未来现金流量 预测所采用的假设及其依据、所选择的折现率为什么是合理的等。又如,为正在进行中 的诉讼提取准备时最佳估汁数的确定依据等。

(五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 虎丘区如何注册新公司

1.会计政策变更

(1)会计政策变更的性质、内容和原因。

(2)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。

(3)无法进行追溯调整的,说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时 点、具体应用情况。

2.会计估计变更

(1)会计估计变更的内容和原因。

(2)会计估计变更对当期和未来期间的影响数。

(3)会计估计变更的影响数不能确定的,披露这一事实和原因。

3.前期差错更正 虎丘区注册公司流程及费用

(1)前期差错的性质。

(2)各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。

(3)无法进行追溯重述的,说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时 点、具体更正情况。

{六)报表重要项目的说明

企业应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要项目的构成或当期增减变动情况,并且报表重要项目的明细金额合计应当与报表项目金额相衔接。在披露顺序上,一般应当按照资产负偾表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺 序及其项目列示的顺序。

科目汇总表账务处理程序

科目汇总表账务处理程序 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

科B汇总表账务处理程序,是指定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,据以登记总分类账的一种账务处理程序。

这种账务处理程序在实际工作中应用范围比较广泛,这是企业最常用的账务处理程序,也是笔者最为推崇的一种。

(一)科目汇总表账务处理程序需要设置的账簿

企业应设置现金、银行存款日记账,各种总分类账和明细分类账。

现金日记账、银行存款日记账一般采用三栏式的账页。由于据以登记总分类账的科目汇总表只汇总填列各科目的借方发生额和贷方发生额,而不反映其对应关系,所以在 这种会计核算形式下,总分类账一般采用不设“对方科目”的三栏式的格式。各种明细 分类账根据所记录的经济业务内容和经营管理上的要求,可采用三栏式、数量金额式或多栏式的账页。

(二)科目汇总表的编制方法

科目汇总表,是指根据记账凭证定期汇总编制,以表格形式列示有关总分类账户的本期发生额合计数,据以登记总分类账的一种汇总记账凭证。

科目汇总表,是根据一定时期内(一般为每月)的全部记账凭证,按照相同的会计科目归类,定期汇总每一个会计科目的借方发生额和贷方发生额,并将发生额填入科目 汇总表的相应栏目内。由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”,所 以在编制的科目汇总表内,全部总账科目的借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等。

(三)科目汇总表核算形式账务处理程序 虎丘区注册公司费用是多少

在科目汇总表核算形式账务处理程序下,会计处理的一般程序包括以下七个基本步骤:

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表,编制记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用记账凭证等);

(2)根据收款凭证和付款凭证,逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表,登记各种明细账;

(4)根据一定时期内的全部记账凭证,汇总编制科目汇总表;

(5)根据定期编制的科目汇总表,登记总分类账;

(6)月终,将现金日记账、银行存款日记账的余额,以及各种明细分类账户余额合计数,分别与总分类账中有关科目的余额核对相符;

(7)月终,根据核对无误的总分类账和各种明细分类账编制会计报表。

(四)科目汇总表核算形式的优缺点和适用范围 虎丘区注册公司苏州要多少钱

1.优点

采用科目汇总表账务处理程序,可以大大减少登记总账的工作量,还可以定期就科目汇总表进行试算平衡,便于及时发现问题,采取措施。

2.缺点

科目汇总表是按总账科目汇总编制的,不能反映账户之间的对应关系,只能作为登记总账和试算平衡的依据,不便于分析和检查经济业务的来龙去脉,不便于查对账冃。

3.适用范围

科目汇总表核算形式适用于业务频繁、规模大的大中型企业,尤其适用于经济业务较多的企业。

目前,在实际会计工作中,无论企业大小、业务多少、行业类别,实际上大都采用 这种核算程序,其他核算程序已经很少使用。