企业结账工作注意事项

结账 公司注册、代理记账、财务分析、税务咨询找苏州博易智达www.byzd88.com

(1)结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

(2)结账时,应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计” 就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

(3)年度终了,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额, 并在摘要栏注明“上年结转”字样。

企业对账工作注意事项

对账 公司注册、代理记账、财务分析、税务咨询找苏州博易智达www.byzd88.com

企业应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来 单位或者个人等进行相互核对,保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。

(1)账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。

(2)账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符,包括:总账有关账户的余额核对,总账与明细账核对,总账与日记账核对,会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

(3)账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括:现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对;银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对;各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对;各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

会计账簿的记账规则

会计账簿的记账规则 公司注册、代理记账、财务分析、税务咨询找苏州博易智达www.byzd88.com

会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要求如下。

(1)登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

(2)登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符号,表示已经记账。

(3)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格;一般应占格距的1/2。

(4)登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿 除外)或者铅笔书写。

(5)下列情况,可以用红色墨水记账:

①按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;

②在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;

③在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;

④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

(6)各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当 将空行、空页划线注销,或者注明“此行空甶”、“此页空白”字样,并由记账人员签名 或者盖章。

(7)凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或 者“贷”等字样。没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏 内用“Q”表示。

现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

(8)每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一 行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样•,也可以将 本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至 本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页 合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结计本月发生额也不需要结计 本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。

(9)实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印。

发生收款和付款业务的,在输人收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账,并与库存现金核对无误。

(10)账簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写,必须按照下列方法进行更正:

①登记账簿时发生错误,应当将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有字 迹仍可辨认;然后在划线上方填写正确的文字或者数字,并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字,应当全部划红线更正,不得只更正其中的错误数字。对于文字错误,可只划去错误的部分。,

②由于己账凭证错误而使账簿记录发生错误,应当按更正的记账凭证登记账簿。

有关会计备查账簿的小知识

会计备查账簿 公司注册、代理记账、财务分析、税务咨询找苏州博易智达www.byzd88.com

根据规定,所有企业都必须设置法定的会计账簿,包括总账、明细账、日记账和备 查账簿。但是,有些企业不设置或很少设置备查账簿,这是会计基础工作弱化的表现,既不利于企业正确组织会计核算,也影响对企业经济活动的控制与监督。

备查账簿的作用是对序时账簿和分类账簿进行补充说明。备查账簿的设计,主要包 括下列情形:

(1)所有权不属于本企业,但由企业暂时使用或代为保管的财产物资,例如代管商品备査簿;

(2)对同一业务需要进行多方面登记的备査账簿,一般适用于大宗、贵重物资,如固定资产保管登记卡等;

(3)经营管理上的需要予以反映的事项的备查簿,如发票备查簿、应收票据备查 簿、在建工程其他支出备查簿等。

因此,财务人员应该根据本企业的实际情况,设置必要的会计备査账簿,其设计方式可以灵活机动、不拘一格。常见的需要设置的备查账簿有:

(1)设置“发票备查簿”,详细登记增值税专用发票、普通发票领购、填开、作废、缴销、结存等情况。

(2)设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一笔应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号,付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称,到期 曰、背书日、贴现日期、贴现率、贴现净额、未计提的利息,以及收款日期和收回金 额、退票情况等资料。应收票据到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。应 收票据备査簿格式见表5-11。

(3)设置“应收账款备査簿”,企业修改其他债务条件后,如果未来应收金额大于应收债权账面金额的,在债务重组时不作账务处理,但应在备査簿中进行登记。待实际收到债权时,实际收到的金额大于应收债权账面余额的差额,作为当期财务费用。

(4)设置“出租出借包装物备査簿”,包装物出租、出借和收回时,应在备査簿上进行登记。 苏州注册一个 公司多少钱

(5)设置“在用低值易耗品备査簿”,在库、在用低值易耗品,使用部门退回仓库的低值易耗品,并在备査账簿上进行登记,以加强实物管理,低值易耗品损坏时及时作 账务处理。

(6)设置“代管商品备查簿”,逐笔登记已经完成销售手续,伹购买单位在月末未提取的库存商品。

(7)设置“分期收款发出商品备査簿”,详细记录分期收款发出商品的数量、成本、售价、代蛰运杂费、已收取的货款和尚未收取的货款等有关情况。

(8)设置“租人租出固定资产备査簿”,登记租入和出租的固定资产名称、规格型号、原值、出租或租入H期、租赁到期日、对方单位名称等信息。出租固定资产登记簿 格式见表5-12。

(9)设置“在建工程其他支出备查簿”,专门登记基建项目发生的构成项目概算内 容但不通过“在建工程”科目核算的其他支出,包括按照建设项目概算内容购置的不需 要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等。企业在发生上述支出时,应 当通过“固定资产”、“无形资产”和“长期待摊费用”科目核箅,但同时在“在建工程 其他支出备查簿”中进行登记。

(10)设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称,以及付款日期和 金额等资料。应付票据到期结清时,应当在备查簿内逐笔注销。

(11)设置“应付债券备查簿”。企业在发行债券时,应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股 份等情况在备查簿中进行登记。

(12)设置“递延所得税资产负债备查簿”,详细记录发生的递延所得税资产负债的原因、金额、预计转回期限、已转回金额等信息。

(13)设置“实收资本备査簿”。企业应当将因增资、减资、股东之间转让股权等使股份发生变动的情况,在备查簿中进行登记。

(14)固定资产保管登记卡。

其他行业的建账可以参照工业企业建账,建账过程基本相同,只是使用会计科目和 核算方法存在差异,只要广大会计人员举一反三,融会贯通,什么行业的建账都不是难事。

需设置的明细账和设置项目详解

明细分类账 公司注册、代理记账、财务分析、税务咨询找苏州博易智达www.byzd88.com

每一个总账科目都对应着一个或几个明细分类账科目,各个账户明细账的期末余额 之和应与其总账的期末余额相等。

明细分类账的设置不仅要适合企业自身管理的需要,还要满足税务、工商、银行、 统计等各部门对企业信息资料的需要。

需设置的明细账和设置项目举例。

(1)资产类。交易性金融资产根据成本、公允价值变动等明细科目结合投资种类、 对象设置,应收账款根据客户名称设置,其他应收款根据应收部门、个人、项目来设 置,原材料根据原材料的种类品名设置,长期股权投资根据成本、损益调整、其他权益变动等明细科目结合投资对象设置,固定资产根据固定资产的种类、型号设置(固定资 产明细账账页每年可不必更换新的账页)。

变动等明细科目结合投资对象设置,固定资产根据固定资产的种类、型号设置(固定资 产明细账账页每年可不必更换新的账页)。

(2)负债类。短期借款根据短期借款的种类或对象设置,长期借款根据本金、利 息调整等明细科目结合短期借款的种类或对象设置,应付账款根据客户名称设置, 其他应付款根据应付的内容设置,应付职工薪酬根据工资、职工福利、社会保险费、 住房公积金、工会经费、职工教育经费等明细科目结合所属部门设置,应交税费根 据税费的种类设置。以应付职工薪酬明细账、应交增值税明细账举例,分别见表5-5、 表 5-6:

(3)成本类。

①制造费用明细账的设置。制造费用科目应按车间、部门设置多栏式明细账,按费 用项目(职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、低 值易耗品摊销费、季节性和修理期间的停工损失等)设置专栏进行明细分类核算。

②生产成本明细账的设置。“生产成本”科目应设置“基本生产成本”和“辅助生 产成本”两个明细科目。“基本生产成本”科H用以核算生产产品的基本生产车间发生 的费用,“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车 间发生的费用。

“基本生产成本”明细科目应按照基本生产车间和成本核算对象(产品的品种、类 别、定单、批别、生产阶段等)设立为三级明细,并按规定的成本项目(直接人工、直 接材料、制造费用)在各三级明细中设立专栏核算;“辅助生产成本”明细科目应按辅 助生产提供的劳务和产品(动力、修理、运输、自制工具、自制材料等)为成本计算对象,设立为三级明细,并按规定的成本项目(直接人工、直接材料、制造费用)在各三 级明细中设立专栏核算。生产成本明细账各公司可根据自身情况设置,

生产成本明细账的贷方,因基本只在期末结转一次完工产品成本时使用,为简化格 式可不设贷方,生产成本从借方转出或冲销的发生额可在借方用红字(负数)登记。

(4)损益类。明细账有主营业务收人、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务 费用、其他业务收人、其他业务成本、营业外收人、营业外支出、投资收益等。产品销售收入与产品销售成本明细账可根据产品的品种、批别、类别来设置,销售费用、管理 费用、财务费用按照费用的种类设置,其他业务收入和其他业务成本根据业务内容来设置,营业外收人、营业外支出根据收入与支出的种类设置,投资收益则根据投资的性质 与投资的种类来设置。以管理费用明细账为例,

现金日记账和银行存款日记账

现金日记账和银行存款日记账 公司注册、代理记账、财务分析、税务咨询找苏州博易智达www.byzd88.com

现金口记账和银行存款日记账是企业必须具备的两种账簿。现金日记账账本一般购买一本就可以了。银行存款日记账则需要根据企业银行存款账户的多少和发生业务的多少决定,也可以先购买一本,若不够使用,用完这一本后再购人新账本也不迟。

银行存款日 记账的格式与现金日记账基本相同,有时为了便于提供数据和进行査对、汇总,也可以相应增加每笔收支业务所采用的结算方式一栏,其基本格式可参照现金日记账。

有关总分类账知识详解

总分类账 公司注册、代理记账、财务分析、税务咨询找苏州博易智达www.byzd88.com

只要是企业涉及的会计科目都要有相应的总账科目与之对应,一般企业只需要设置 一本总账即可,因为总账登记的一般都是一级科目,每月只需登记1〜3次即可,摘要 可以写“1〜10日汇总”、“本月汇总”。

如果业务tt确实很大,企业核算要求又比较高、比较细,则相应账户设置就多,如 有的公司存货所占比重较大,还需要配合成本计算设置成本总账就属于这种情景。原材 料、在途材料、材料采购、委托加工材料、周转材料、自制半成品、产成品、发出商品 等存货要根据账户设置相应的总账。基本生产成本、辅助生产成本、废品损失等成本计 算账户也要设置相应的总账。这种情况就需要多设置几本总账。

为了登记总账的方便,在设置总账账页时,最好按资产、负债、所有者权益、收 入、费用的顺序(即资产负债表和利润表的顺序)来分页,在口取纸选择上也可将资 产、负债、所有者权益、收人、费用按不同颜色区分开来,便于登记总账和查找。

总账的登记方法可以根据科目汇总表登记,也可以根据汇总记账凭证进行登记,还 可以根据记账凭证逐笔登记。这里我推荐用科目汇总表的方法登记,这种方法可以提高 效率,简单而适用。

总账的格式,一般采用三栏式(见表5-1),也可采用双栏式(见表5-2)、棋盘式。 其中,三栏式是普遍釆用的基本格式;双栏式仅适用于期末没有余额的账户(收入、费 用等过渡性账户)•,棋盘式有利于体现账户间的对应关系,但账页庞大,工作量大,仅 适用于业务量少、运用科目也很少的企业,因此棋盘式很少有企业使用,格式不再列 出。笔者推荐使用三栏式总分类账(见表5-1)。

会计科目详解

会计科目 苏州公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

(一)会计科目

会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目。也是设置会计账户的依据。 设置会计科目与会计账户是会计核算的一种专门方法。

1.会计科目的分类

(1)会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,分为总分类科目和明 细分类科目。

总分类科目是对会计要素内容进行总括分类形成的项目,应根据统一会计制度规定 设置。我们从甲公司的资产负偾表“资产”、“负债及所有者权益”两列和利润表“项 目”列可以看到总分类科目,比如,交易性金融资产、应收账款、固定资产、在建工 程、短期借款、交易性金融负债、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、营业收人 (“主营业务收入”、“其他业务收入”)、营业税金及附加、管理费用等。

明细分类科目是对会计要素内容进行详细分类形成的项目,可根据会计制度规定和 企业会计核算的实际需求设置。

(2)会计科目按其所反映的经济内容不同,分为资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类等科目。

2.会计科目的设置原则 博易智达财税专家

(1)合法性原则,指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。 苏州姑苏区注册公司需要哪些资料

(2)相关性原则,指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务, 满足对外报告与对内管理的要求。

(3)实用性原则,指所设置的会计科目应符合单位自身特点,满足单位实际需要。

(4)稳定性原则,指所设置的会计科目应保持相对稳定性。 苏州姑苏区企业地址挂靠

企业会计准则对总分类科目作了统一设置,一般不需要企业自行设置,企业只需要根据实际需要设置明细科目即可3.会计科目代码设置

会计明细科目代码是企业进行会计明细分类核算的依据,需要在一级会计科目代码的基础上根据本企业的实际需要自行设计。企业常用的代码设置原则为“4级10位 码”,其中,一级码4位,二级、三级、四级码都为2位。新旧会计科目对照衔接及核算内容表

考虑到目前除了上市公司和较大规模的企业执行新的《企业会计准则》外,还有一 大部分企业仍然执行旧的《企业会计制度》,不久将会遇到新旧科目衔接问题。笔者按 照新的《企业会计准则》会计科目及核算内容来编写,同时列出相对照的旧的《企业会 计制度》规定的会计科目。因此,笔者编制了《新旧会计科目对照衔接及核算内容表》, 。

会计凭证、会计账簿与账户的关系

通过会计凭证,我们可以逐笔记录企业每天发生的经济业务,便于明确经济责任。 但是会计凭证数量繁多、缺乏系统性,难以直观反映其各个会计科目的发生额和余额, 难以提供一定时期内经济活动的详细情况,难以反映一定时日的财务状况和一定时期的 经营成果。因此,需要设置会计账簿,以全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活 动及其财务收支情况。

会计账簿,是指由一定格式的账页组成的,以会计凭证为依据,全面、系统、连续 地记录各项经济业务的簿籍,简称账簿。

因此,我们可以说,会计账簿只是重复记账凭证的故事。学会了编制和审核记账凭证,会计账簿的登记就是一件相当容易的事情了。

会计凭证、会计账簿与账户的关系 苏州公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.byzd88.com

会计凭证、会计账簿与账户有着十分密切的关系。账户是根据会计凭证记载的会计 事项分别不同会计科目登记的,而账户正是根据会计科目开设的,账簿中的每一张账页 就是账户的存在形式和载体,若干账页组成了账簿。三者关系具体来说就是下面四点:

(1)根据所发生的会计事项分别归类到不同的会计科目,然后把归类的会计事项用 会计科目记录在会计凭证上。 苏州姑苏区公司挂靠地址合法吗

(2)在会计账簿上按不同的会计科目开设一个会计账户用来记录会计事项的发生。

(3)根据会计凭证上对会计事项的记载分别不同会计科目登记到会计账户中。 苏州姑苏区注册公司挂靠地址

(4)会计凭证、会计账簿和会计账户之间是基础递进关系,有相互勾稽相辅相成, 不可舍其一而成立。